ניכוי במקור היא דרך של רשות המסים לגבות מס במקור בעת ביצוע התשלום. המס נגבה על ידי הלקוח ומועבר לרשות המסים. הניכוי במקור יקוזז מתשלומי המס של הספק ממנו נוכה התשלום במקור.
כאשר מבצעים עסקאות מול ספק, יש לבחון תחילה האם יש לנכות מס במקור מהתשלום לספק.
ידע אודות גובה הניכוי במקור שיש לנכות מהספק, ניתן למצוא באתר רשות המסים באמצעות הקלדת מספר העוסק. לחצו לבדיקה.
האם כל לקוח מחויב לנכות מס במקור מספקים?
לא. מס הכנסה קבע אילו לקוחות מחויבים לנכות מס במקור מספקים. להלן הגופים החייבים לנכות מס במקור מספקים (במידה והספק אינו פטור מניכוי מס במקור):
- המדינה, גופים מטעם המדינה (רשויות מקומיות, בנק ישראל, המוסד לביטוח לאומי ועוד), חברות ממשלתיות וחברות בנות שלהן – ללא קשר לגובה מחזור ההכנסות שלהם
- מוסדות כספיים כמשמעותם בחוק מע"מ, כגון: בנקים, חברות ביטוח ועוד – ללא קשר לגובה מחזור ההכנסות שלהם
- בית חולים, קופת חולים, מוסד להשכלה גבוהה – ללא קשר לגובה מחזור ההכנסות שלהם
- חבר בני אדם שקיבל זיכיונות בקשר עם נפט, מחצבים, חשמל, מים ועריכת הגרלות או הימורים – ללא קשר לגובה מחזור ההכנסות שלהם
- חברה, לרבות אגודה שיתופית או חברות בנות שלה, שמחזור עסקיהן ביחד, של החברה האם והחברות הבנות, או של כל אחת מהן לחוד, עלה על הסכום שנקבע
- כל מי שחייב בניהול חשבונות בשיטה הכפולה
- שותפות שאחד או יותר מהשותפים בה הוא חבר בני אדם החייב בניכוי במקור מתשלומים בעד שירותים או נכסים
- יחיד, שותפות, מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה, וכן כל התאגדות אחרת שמחזור עסקיהם בשנת המס 1988 או לאחר מכן עלה על הסכום שנקבע
הסכום שנקבע:
- חברה, לרבות אגודה שיתופית או חברות בנות שלה, שמחזור עסקיהן ביחד, של החברה האם והחברות הבנות, או של כל אחת מהן לחוד עולה על 5,200,000 ש"ח
- חברת בת, שהמחזור שלה בלבד עלה על 1,030,000 ש"ח
- מוסד ציבורי שמחזורו עלה על 3,200,000
מה עלול לקרות אם לא אנכה במקור מספקים?
עוסק שעונה על כל הקריטריונים שהוצגו לעיל ונמצא חייב בניכוי במקור, אך לא מבצע זאת בפועל ההוצאות שלא נוכה בגינן במקור לא תותרנה בניכוי במס הכנסה.
מדובר בסנקציה קשה ומכאן החשיבות הגדולה בבחינת הניכוי במקור מספקים מולם התבצעו עסקאות.
אצלנו בחג'ג' ושות' מדגישים את החשיבות הגבוהה בנושא ניכוי במקור מספקים. התנהלות נכונה תמנע סנקציות מרשויות המס ותאפשר חיסכון גבוה בתשלומי המס.
מאמר זה נועד לשם מסירת מידע בלבד ואינו מהווה מתן חוות דעת אישית.