הוצאות מוכרות למע"מ ולמס הכנסה

הוצאות כיבוד מוכרות ועוד סוגי הוצאות מוכרות שכדאי לכם להכיר

כבעלי עסק או עוסק מורשה, אתם בוודאי מכירים את התחושה: אתם מסתכלים על ערימת הקבלות והחשבוניות ותוהים – "האם ההוצאה הזו מוכרת למע"מ? ולמס הכנסה?". שאלה זו עולה פעמים רבות, במיוחד כשמדובר בהוצאות כיבוד, ארוחות עסקיות או רכישות שנמצאות באזור האפור. הבנה נכונה של נושא ההוצאות המוכרות, עשויה לחסוך לכם כסף רב וכל זאת, בצורה חוקית לגמרי.

הכרה בהוצאות היא זכותכם – כסף שמגיע לכם ואתם (לפעמים) מתעקשים שלא לקחת!

אז מה מגיע לכם בעצם? ומה לא?

מהי הוצאה מוכרת? ההבדלים המהותיים שכל עסק חייב להכיר

לפני שנצלול לפרטים, חשוב להבין את העיקרון הבסיסי: הוצאה מוכרת היא הוצאה שרשויות המס מאפשרות לכם לנכות ממסי העסק.

ייתכן מצב שבו הוצאה מוכרת למס הכנסה אך לא למע"מ (למשל, אם אין חשבונית) או להיפך – הוצאה מוכרת למע"מ אבל נדחית למס הכנסה (למשל, קנסות מסוימים).

הוצאה מוכרת למע"מ

כדי שהוצאה תוכר למע"מ, היא חייבת לעמוד בשלושה תנאים מצטברים:

1. עמידה בדרישות החוק לחשבונית מס – חובה לקבל חשבונית שמכילה את כל הפרטים הנדרשים לפי החוק.
2. קשר ישיר לפעילות העסקית – ההוצאה משמשת את העסק והיא לא לשימוש פרטי
3. רישום תקין – ההוצאה נרשמת בספרי החשבונות הכפולים, כנדרש בהוראות ניהול ספרים

אם אחד מהתנאים האלה לא מתקיים – המע"מ לא יוכר, גם אם ההוצאה עצמה לגיטימית.

הוצאות מספקים שהם עוסקים פטורים (קבלות) אינן כוללות מע"מ. כמו כן, הוצאות אשר שימשו לעסקאות הפטורות ממע"מ, לא יוכרו לצרכי מע"מ.

הוצאה מוכרת למס הכנסה

לפי סעיף 17 לפקודת מס הכנסה, הוצאה תוכר אם היא הוצאה בכדי להפיק הכנסה, היא איננה הוצאה הונית והיא גם איננה הוצאה פרטית.

הוצאות כיבוד – המקרה המורכב שכולם שואלים עליו

הוצאות כיבוד הן אחד התחומים המבלבלים ביותר בניהול חשבונות. האם הקפה שקניתם ללקוח הוא הוצאה מוכרת? מה עם ארוחת צהריים עם ספק? הנה כמה נקודות שיסייעו להבהיר את התמונה:

מהן בדיוק הוצאות כיבוד?

כמה דוגמאות בולטות, הן

רכישת קפה, תה, סוכר או עוגיות למשרד

ארוחות עם לקוחות, ספקים או שותפים עסקיים

כיבוד באירועי חברה, ימי עיון או כנסים שאתם מארגנים

סלי מתנות ללקוחות (בהגבלות מסוימות)

משלוחי אוכל לישיבות עבודה

כיבודים – הוצאה מוכרת למע"מ?

לפי תקנה 15א לתקנות מע"מ, מע"מ על "תשומות בשל בידור או אירוח" (שזהו סיווג הכיבוד) אינו מוכר כלל, למעט במקרה של אירוח אורחים מחו"ל.

בכל מקרה, מע מ מוכר לגבי הוצאות כיבוד, רק בתנאים הבאים:

• חשבונית מס תקינה – זהו כלל הזהב. קניתם עוגיות בסופרמרקט? דאגו לקבל חשבונית על שם העסק. אירחתם לקוח במסעדה? ודאו שהחשבונית כוללת את מספר העוסק שלכם ופרטי העסק.
• רישום נכון בספרים – מי שעושה בתור עוסק מורשה הנהלת חשבונות כפולה, חייב לרשום הוצאות כיבוד באופן שעומד בהוראות ניהול ספרים להנהלת חשבונות כפולה.
• הוכחת קשר עסקי – במקרה של ביקורת, אתם צריכים להיות מסוגלים להסביר למה ההוצאה הזו היא עסקית. לכן מומלץ לרשום על החשבונית הסברים כהערות. למשל "ישיבה עם לקוח פלוני" או "כיבוד לקוחות במשרד".

כיבודים ומס הכנסה – כללים שונים

למס הכנסה יש גישה שונה מעט לכיבודים, והיא תלויה בסוג הכיבוד:

• כיבוד שוטף במשרד (קפה, תה, עוגיות) – 80% מוכרות.
• ארוחות עסקיות – תלוי בנסיבות. כאן פקיד השומה בודק: מה היתה הסיבה לארוחה? האם היה קשר ישיר להפקת הכנסה? האם זה היה סביר? ארוחה עסקית עם לקוח פוטנציאלי בשווי 200 ₪ – כנראה תוכר. ארוחה יוקרתית של 1,000 ₪ לאדם – עלולה להיות מוטלת בספק.
• מתנות ללקוחות – אתם יכולים לתת מתנות ללקוחות, אבל מתוך עלות המתנה, הרשויות מכירות כהוצאה מוכרת רק בסכום שהוא עד רף מוגדר מסוים, לאדם בשנה.

חשבוניות עצמיות – מתי ואיך?

נניח שרכשתם דבר מה מספק שלא נתן לכם חשבונית או שקיבלתם שירות מאדם שאינו עוסק מורשה. מה עושים? כאן נכנס לתמונה הכלי של חשבונית עצמית.

מהי חשבונית עצמית למס הכנסה?

חשבונית עצמית היא מסמך שאתם מנפיקים לעצמכם, כשאתם משלמים לספק שאינו מנפיק חשבונית. זה יכול לקרות במקרים כגון רכישה מאדם פרטי שאינו עוסק. בכל מקרה בו עובדים מול ספקים שהם אנשים פרטיים (לא עוסקים) או מול ספקים מחו"ל, ומעוניינים להכיר בהוצאה, יש להפיק חשבונית עצמית.

בדוח המע"מ התקופתי, מדווחים על המע"מ שכלול בחשבונית עצמית למע מ. בסוף השנה מדווחים גם למס הכנסה, במסגרת הדוח השנתי (סכום החשבונית העצמית ללא המע"מ, נכלל בסך ההוצאות המוכרות).

חשוב לזכור: השימוש בחשבוניות עצמיות צריך להיות חריג ולא שגרתי. עבודה שוטפת עם ספקים מחייבת חשבוניות רגילות.

הוצאות עסקיות נוספות שחשוב להכיר

מעבר לכיבודים, יש כמובן עוד הרבה סוגי הוצאות שעסקים משלמים:

הוצאות מוכרות במע מ ובמס הכנסה כוללות הוצאות רכב, שכר משרד וחשמל, ציוד משרדי, פרסום ושיווק, שירותים מקצועיים (עורכי דין, רואי חשבון) ודמי ביטוח עסקיים.

יש עוד סוגי הוצאות מוכרות אפשריות, כולל ביגוד עבודה, הוצאות מימון ובנק, שכר עבודה, השתלמויות וספרות מקצועית. גם במסגרת ניהול עסק מהבית, עשויים להיות זכאים להכרה בהוצאות מסוימות, כגון ארנונה, חשמל, מים ואחזקת משרד. בכדי להבטיח שאתם מעודכנים בכל האפשרויות שרלוונטיות ספציפית לכם, דברו איתנו!

כמה הוצאות שלא מוכרות למס הכנסה, הן קנסות ודוחות, הוצאות פרטיות של בעל העסק, מס ההכנסה עצמו ותרומות מעל התקרה המותרת.

טיפים מקצועיים לניהול נכון של הוצאות

• ארגנו את החשבוניות באופן שוטף – אל תחכו לסוף השנה. הקדישו 30 דקות בשבוע לסדר את החשבוניות, לסרוק אותן, ולתייק אותן כראוי.
• רשמו הערות על חשבוניות – "פגישה עם לקוח X", "ציוד למשרד החדש" – הערות כאלה יעזרו לכם בעתיד, במיוחד אם תהיה ביקורת.
• הפרידו בין פרטי לעסקי – השתמשו בכרטיס אשראי נפרד לעסק. זה יקל עליכם בהנהלת החשבונות ויצור הפרדה ברורה.
• התייעצו במקרים מורכבים – יש הוצאה שאתם לא בטוחים לגביה? עדיף להתייעץ מאשר להסתכן בטעות יקרה.

לסיכום – הנקודות שחשוב לזכור

ניהול נכון של הוצאות מוכרות הוא לא רק עניין של חיסכון במיסים – זה גם עניין של ניהול עסקי תקין ומקצועי. הבנה מעמיקה של ההבדלים בין הוצאות מוכרות למע"מ לבין אלו המוכרות למס הכנסה, תעזור לכם לקבל החלטות נכונות יותר.

שאלות נפוצות