חוק המזומן: כמה מותר לשלם במזומן ומה הקנס

חוק המזומן קובע כמה כסף מזומן מותר לתת ולקבל בעסקה, ואיך משתמשים בשיקים. המאמר מיועד לבעלי עסקים ולמי שמוכר או קונה באופן פרטי, והוא מרכז את התקרות שבתוקף, את החריגים ואת הסנקציות, נכון לשנת 2026.

מה זה חוק המזומן

השם המלא הוא חוק לצמצום השימוש במזומן, התשע״ח-2018. הוא נכנס לתוקף ב־1.1.2019, ומטרתו לצמצם הון שחור והעלמות מס. החוק מגביל שני דברים: תשלום במזומן מעל תקרה מסוימת, ושימוש בשיקים בלי שם המקבל או עם היסב (העברה של שיק לאדם נוסף) לא מתועד.

“מזומן” לפי החוק כולל שטרות ומטבעות בשקלים, וגם מטבע חוץ. כלומר, תשלום בדולרים או ביורו נספר בדיוק כמו תשלום בשקלים.

התקרות שבתוקף

התקרות המקוריות בחוק היו גבוהות יותר. מ־1.8.2022, בצו של שר האוצר, הן הופחתו לסכומים שבטבלה. אלה הסכומים בתוקף נכון לשנת 2026:

סוג העסקה	תקרה לתשלום במזומן
עסקה עם עוסק, במסגרת העסק שלו	₪6,000
עסקה בין שני אנשים שאינם עוסקים	₪15,000
אדם פרטי שקונה רכב	₪50,000
עסקה של עוסק עם תייר	₪40,000
שכר עבודה, תרומה או הלוואה	₪6,000
מתנה	₪15,000

שימו לב: “אדם שאינו עוסק” כולל גם בעל עסק שפועל באופן פרטי, מחוץ לעסק שלו. רו״ח שמוכר את הרכב הפרטי שלו לשכן פועל כאדם פרטי.

מה מותר בעסקה מעל התקרה

החוק לא אוסר לשלם מזומן בעסקה יקרה. הוא אוסר לשלם בה מזומן מעל סכום מסוים. בעסקה עם עוסק או בין אנשים פרטיים שמחירה מעל התקרה, מותר לשלם במזומן את הנמוך מבין שני אלה: 10% ממחיר העסקה, או סכום התקרה עצמה.

לדוגמה:

• עסקה של ₪20,000 עם בעל מקצוע: מותר לשלם במזומן עד ₪2,000 (10%). את ₪18,000 הנותרים משלמים בהעברה, בכרטיס אשראי או בשיק.
• עסקה של ₪100,000 עם עוסק: 10% הם ₪10,000, אבל התקרה היא ₪6,000. לכן מותר לשלם במזומן עד ₪6,000.
• מכירת ציוד יד שנייה בין שני אנשים פרטיים ב־₪40,000: מותר לשלם במזומן עד ₪4,000.

מחיר העסקה כולל מע״מ והוצאות נלוות שסוכמו עם המוכר. בשירות מתמשך, כמו שכר דירה או מנוי חודשי, כל תשלום תקופתי נבדק בנפרד.

על מי החוק חל, ומה החריגים

החוק חל על עוסקים (כולל מלכ״רים), על אנשים פרטיים ועל תיירים. ההגבלה חלה גם על מי שמשלם וגם על מי שמקבל.

החריגים העיקריים:

• קרובי משפחה: תשלום במזומן בין בני זוג, הורים, סבים, ילדים, נכדים, אחים וילדיהם, ובני הזוג שלהם, אינו מוגבל. החריג לא חל על שכר עבודה, כך שגם לבן משפחה שעובד בעסק אי אפשר לשלם במזומן שכר מעל ₪6,000.
• הלוואה מגוף פיננסי מפוקח: ההגבלה על הלוואה במזומן לא חלה על הלוואה שנותן בנק או גוף פיננסי מפוקח אחר.
• רשויות שהוחרגו בצו: כמה גופי ביטחון ואכיפה הוחרגו בצו מיוחד. לעסק רגיל זה לא רלוונטי.

פריטת שיקים למזומן: תיקון 2026

בתיקון שפורסם בספר החוקים ב־31.3.2026 נוסף איסור חדש: אסור לתת או לקבל מזומן תמורת שיק או שטר שסכומו מעל ₪6,000, כולל ניכיון (קבלת כסף מוקדם תמורת שיק דחוי), פריטה או המרה.

יש חריג לעוסקים: עוסק רשאי לפרוט שיק בגוף פיננסי מפוקח בסכום של עד ₪25,000, בתנאי שהוא מציג חשבונית עם מספר הקצאה וקבלה על העסקה שבשלה התקבל השיק. משיכת מזומן רגילה מחשבון הבנק אינה בכלל האיסור.

כללי השיקים

גם מי שמשלם בשיק צריך להכיר את הכללים, כי בנק לא יפרע שיק שלא עומד בהם.

מי	מה חובה
עוסק, בשיק שנותן או מקבל בעסק	לכתוב את שם המקבל, בכל סכום
אדם פרטי, בשיק מעל ₪5,000	לכתוב את שם המקבל
כל מי שמסב שיק	לכתוב על השיק את שמו ואת מספר הזהות שלו
שיק מוסב מעל ₪10,000	מותר להסב פעם אחת בלבד (עם חריגים לבנקים ולגופים מפוקחים)

מה הסנקציה על הפרה

עוסק שמפר את החוק צפוי לעיצום כספי שמטיל מנהל רשות המסים. העיצום מחושב כאחוז מהתשלום במזומן, מהשיק או מהשיק המוסב:

גובה התשלום	עיצום לעוסק	קנס לאדם פרטי
עד ₪25,000	15%	10%
מעל ₪25,000 ועד ₪50,000	20%	15%
מעל ₪50,000	30%	25%

הפרה חוזרת של אותה הוראה בתוך שנתיים מכפילה את הסכום. לעובד שקיבל שכר במזומן בין ₪6,000 ל־₪8,500 נקבע קנס מינהלי מופחת של 5%. מי שמפצל עסקה במרמה כדי לעקוף את התקרה, או רושם פרטים כוזבים, עובר עבירה פלילית שהעונש עליה עד שלוש שנות מאסר.

המחיר הנוסף מ־2026: הוצאה ומע״מ שלא מוכרים

מ־1.1.2026 נוספה שכבה נוספת. אם הוטל על עוסק עיצום כספי בגלל תשלום במזומן בניגוד לחוק:

• ההוצאה לא תותר בניכוי לצורכי מס הכנסה (סעיף 32(16א) לפקודה). התיקון חל על תשלומים והוצאות מ־1.1.2026.
• מס התשומות בחשבונית לא יותר בקיזוז (סעיף 38(א2) לחוק מע״מ), אלא אם הוכח שהמס על העסקה שולם כדין. התיקון חל על חשבוניות מ־1.1.2026.

לפי חוזר מס הכנסה 03/2026, שלילת ההוצאה מותנית בכך שהוטל עיצום בפועל. אם הוגש ערעור והתקבל, המס שנגבה ביתר יוחזר עם הפרשי הצמדה וריבית.

מה עושים בפועל בעסק

1. מתעדים את אמצעי התשלום. החוק מחייב עוסק לתעד באיזה אמצעי שילם או קיבל כל תשלום. כדאי שהקבלה תציין אם התשלום היה במזומן, בהעברה, באשראי או בשיק.
2. בודקים עסקאות גדולות לפני הסגירה. אם לקוח מציע לשלם במזומן, מחשבים מראש את הסכום המותר (10% או ₪6,000, הנמוך מביניהם).
3. לא מפצלים. חלוקה מלאכותית של עסקה אחת לכמה חשבוניות כדי להישאר מתחת לתקרה היא בדיוק מה שהחוק מגדיר כמרמה.
4. כותבים שם על כל שיק. בעסק, כל שיק שיוצא או נכנס צריך שם מקבל, וכל היסב צריך שם ומספר זהות.
5. משכורות בהעברה. שכר מעל ₪6,000 משלמים בהעברה בנקאית, גם לבני משפחה.

אם אתם מנהלים עסק עם הרבה תקבולים קטנים במזומן, כדאי לקרוא גם על ניהול תזרימי מזומנים בעסק. ומי שמדווח למס הכנסה לפי תקבולים, יכול לקרוא על דיווח על בסיס מזומן, שהוא נושא אחר לגמרי למרות השם הדומה.

איך אנחנו עוזרים

אנחנו בודקים את נוהלי הגבייה והתשלום בעסק, מוודאים שהקבלות מתעדות את אמצעי התשלום, ומלווים מול רשות המסים כשמגיעה הודעה על כוונת חיוב. אם החוק עלול להשפיע גם על ניכוי ההוצאות שלכם, כדאי לקרוא את המאמר על הוצאות מוכרות למע״מ ולמס הכנסה.