מע״מ 18%: מה השתנה ואיך זה משפיע על העסק

המאמר מיועד לעוסקים מורשים, לחברות ולעוסקים פטורים. תמצאו כאן מה השיעור היום, איך קובעים אותו בעסקה שהתחילה לפני השינוי, מה לכתוב בהצעות מחיר ובחוזים, ומה הדין באילת.

מה שיעור המע״מ היום

מ־1.1.2025 שיעור המע״מ הוא 18%, במקום 17% שחל עד 31.12.2024. השינוי נקבע בתיקון לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), והוא חל גם על עסקאות בישראל וגם על יבוא טובין. נכון לשנת 2026, השיעור עדיין 18%.

רשות המסים פרסמה לפני השינוי את הוראת פרשנות מע״מ 01/2025, עם כללים ודוגמאות לעסקאות שחצו את המועד. הכללים האלה רלוונטיים גם היום, למשל בביקורת, בתיקון דוחות או בעסקת מקרקעין שנחתמה לפני 2025.

איזה שיעור חל על עסקה שחצתה את 1.1.2025

הכלל: קובע מועד החיוב במס לפי החוק, ולא תאריך החשבונית ולא תאריך ההזמנה. מועד החיוב שונה לפי סוג העסקה. הטבלה מסכמת את מועדי החיוב לפי חוק מע״מ, כפי שהם מוסברים בהוראת הפרשנות.

סוג העסקה	מועד החיוב
מכירת טובין (ככלל)	מסירת הטובין לקונה
מכירת טובין בבסיס מזומן*	קבלת התמורה
שירות (ככלל)	קבלת התמורה
שירות מתמשך או בבסיס מצטבר**	נתינת השירות
מקרקעין	מסירה, רישום או תשלום, המוקדם
יבוא טובין	שחרור מפיקוח המכס

* למשל עוסק שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על ₪2 מיליון (סעיף 22(ב) לחוק).

** למשל עוסק שמחזור העסקאות שלו עולה על ₪15 מיליון וחלה עליו חובת ניהול ספרים מלאה, או שירות בין צדדים קשורים (סעיף 29(1א) לחוק).

דוגמאות מהוראת הפרשנות

• שירות. אדריכל הוציא חשבונית עסקה ב־15.12.2024 וקיבל תשלום ב־15.1.2025. בשירות המס חל עם קבלת התמורה, ולכן חל 18%, והאדריכל מוציא חשבונית על הפרש המס.
• טובין, בבסיס מצטבר. רהיטים הוזמנו בדצמבר 2024 ונמסרו בינואר 2025. חל 18% על כל המחיר, גם על המקדמה ששולמה ב־2024.
• מקרקעין. בעסקה שבה הדירה טרם נמסרה ולא נרשמה על שם הקונה, כל תשלום עד 31.12.2024 חויב ב־17%, וכל תשלום מ־1.1.2025 חייב ב־18%.

חשבונית שהוצאה מראש והודעת זיכוי

• הוצאתם חשבונית עם 17% לפני מועד החיוב, ומועד החיוב חל אחרי 31.12.2024? מוציאים חשבונית משלימה על הפרש המס.
• הודעת זיכוי שמבטלת או מתקנת חיוב של 17% מוצאת גם היא ב־17%, גם אם היא מוצאת אחרי השינוי.

הצעות מחיר וחוזים

שני כללים בחוק קובעים מה קורה כשהשיעור משתנה:

1. מחיר שלא צוין בו מע״מ. לפי רשות המסים, כשהצדדים הסכימו על מחיר ולא כתבו שהוא בתוספת מע״מ, המחיר נחשב ככולל מע״מ. כלומר, המע״מ יוצא מתוך הסכום שסיכמתם.
2. שיעור שעלה אחרי ההסכם. לפי סעיף 6 לחוק, אם השיעור עלה אחרי שהוסכם על העסקה, העוסק רשאי לדרוש מהקונה את המס הנוסף, אלא אם נקבע אחרת בהסכם.

לדוגמה, בהוראת הפרשנות: עורך דין סיכם עם לקוח שכר טרחה של ₪11,700 כולל מע״מ (₪10,000 ועוד 17%), והתשלום בוצע אחרי 1.1.2025. אם לא נקבע אחרת, עורך הדין רשאי לדרוש ₪11,800.

מה זה אומר בפועל:

• בהצעות מחיר ובחוזים כתבו “בתוספת מע״מ כחוק”, ולא סכום כולל.
• בחוזים ארוכים, למשל שכירות או בנייה, כדאי לקבוע במפורש מה קורה אם שיעור המס משתנה.
• בהצעות מחיר שנתתם לפני 2025 ועדיין לא הסתיימו, בדקו מה בדיוק סוכם.

מה המשמעות לעוסק פטור

עוסק פטור לא גובה מע״מ מהלקוחות שלו, ולכן ההעלאה לא שינתה את המחיר שהוא גובה. אבל הוא משלם 18% על כל מה שהוא קונה לעסק, ולא מקזז את המע״מ הזה.

נכון לשנת 2026, עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על ₪122,833 לשנה. הסכום מופיע בהגדרת “עוסק פטור” בסעיף 1 לחוק, והוא מתואם לפי מדד המחירים לצרכן, ולכן עשוי להשתנות משנה לשנה (בשנים 2024 ו־2025 הוא עמד על ₪120,000). במאמר עוסק פטור או עוסק מורשה הסברנו מתי כדאי לשקול מעבר לעוסק מורשה.

מע״מ באילת

אילת היא אזור סחר חופשי, וחוק אזור סחר חופשי באילת קובע הקלות במע״מ. לפי סעיף 5 לחוק:

• שירותים שנותן תושב אזור אילת באזור אילת פטורים ממע״מ. שירות שקשור למכירה פטור רק אם הנכס נמצא באילת, ושירות שקשור לאירוע פטור רק אם האירוע מתקיים באילת.
• מכירת טובין שנמצאים באילת, בידי עוסק תושב אזור אילת, לצריכה או לשימוש באילת, פטורה ממע״מ. החריג: טובין שמופיעים בתוספת השנייה לחוק.
• מכירה לעוסק אילתי. עוסק מחוץ לאילת שמוכר טובין לעוסק תושב אזור אילת, לצורך העסק שלו באילת, מחייב מע״מ בשיעור אפס.
• מקרקעין שנמצאים באילת: מכירתם פטורה ממע״מ.

מי נחשב תושב אזור אילת? יחיד שמקום מגוריו הקבוע באילת והתגורר שם לפחות שלושה חודשים רצופים, או חבר בני אדם שיש לו עסק באילת ונרשם באילת כעוסק לגבי אותו עסק. עוסק שלא רשום במע״מ באילת לא נהנה מהפטור, גם אם הוא מוכר ללקוחות באילת.

מה כדאי לבדוק עכשיו

1. שהתוכנה שמפיקה את החשבוניות מחשבת 18%, ושהודעות זיכוי על עסקאות ישנות מוצאות בשיעור הנכון.
2. שבהצעות המחיר ובחוזים כתוב במפורש “בתוספת מע״מ כחוק”.
3. שעסקאות ארוכות, כמו מקרקעין ושכירות, דווחו לפי מועד החיוב הנכון.
4. שהחשבוניות שקיבלתם מספקים כוללות את השיעור הנכון, ומספר הקצאה כשהסכום מעל הסף.

אנחנו בודקים עם הלקוחות שלנו את החשבוניות, החוזים והדיווחים, כדי שהשיעור הנכון יחול על כל עסקה.

קראו גם: קניות באינטרנט מחו״ל: מתי משלמים מע״מ.